小公司財務管理制度最新范本
為了規(guī)范財務部門的管理,需要制定嚴格的部門管理制度。那么,我們該怎么擬定制度呢?下面是由小編給大家?guī)淼男」矩攧展芾碇贫茸钚路侗?篇，讓我們一起來看看！
小公司財務管理制度最新范本篇1
為了加強學校會計管理，使財務會計工作有章可循，財務活動卓有成效，學校制定如下管理制度：
1．財務會計人員必須加強法制觀念，遵守和執(zhí)行《中華人民共和國會計法》等各種法律財政法規(guī)，樹立為學校當家理財?shù)乃枷?，嚴格財務制度，堵塞漏洞，協(xié)助學校領導管理好財務開支。
2．規(guī)范經(jīng)費開支，做到用款有計劃，?？顚Ｓ?，實行校長負責制的內(nèi)部稽核制度，各用款部門嚴格執(zhí)行經(jīng)費定額指標。凡超定額指標者，不得報支。
3．嚴格報銷手續(xù)，報銷人員必須提供合法、完整、手續(xù)齊全的原始憑證，經(jīng)會計人員審核后予以辦理。
4．私人一律不得借用公款，凡因公外參觀、學習、外調(diào)、購物，需要預支車旅費及臨時借款者，必須填寫預付款憑證，經(jīng)校長批示方可借款，辦事結束后三天內(nèi)來會計處報銷，結清原欠，前借未清原則上不辦理第二次預借。
5．凡到外地購買物品需要匯款者，應先填寫請匯單，由校長批準匯款，一旦發(fā)票、單據(jù)收到后立即前來報銷，不得拖延。
6．加強支票管理，嚴格領用支票審批制度，堅決不開空頭支票。
7．嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，加強現(xiàn)金管理，收繳的學雜費、書簿代辦費必須及時送交銀行，不得坐支。
8．規(guī)范收費工作，杜絕亂收費現(xiàn)象。
9．切實做好安全保衛(wèi)工作，嚴格管理好支票、印章，確保資金安全。
小公司財務管理制度最新范本篇2
為了規(guī)范本公司的會計核算，建立，健全內(nèi)部財務處理程序，真實，完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》，《會計基礎工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》及國家有關法律，法規(guī)，結合本公司的實際情況，制訂本制度。
一、按照《會計法》規(guī)定確立以人民幣為本公司記帳本位幣，會計核算以權責發(fā)生制為基礎，會計記帳采用借貸記帳法，會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
二、會計憑證，會計帳簿，財務會計報告和其他會計資料做到真實，完整，符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。依法設置會計帳簿。
三、根據(jù)本公司實際情況，建立會計人員崗位責任制度，財務會計部門崗位設立如下：
a）財務經(jīng)理
工作職責：
（1）在董事會授權及總經(jīng)理的直接領導下，主導本公司財務部
門管理工作。
（2）聘任合格會計人員，并對其教育，培訓，工作指導等，劃分職責范圍；設立出納崗位。應收，應付帳款崗位。成本核算，利潤分析崗位?？値媿徫坏取?/p>
（3）制訂財務作業(yè)程序，相關人員工作職責，權限，內(nèi)部管理制度等。
（4）同公司其他部門的溝通，協(xié)作。
（5）向總經(jīng)理匯報工作，作財務分析，資金預算，經(jīng)營管理決策建議。
b）出納崗位
工作職責：
（1）負責本公司的現(xiàn)金，銀行存款的收付及日記帳登記，核算，保管工作。
（2）每日現(xiàn)金，銀行存款余額帳實核對，發(fā)現(xiàn)異常及時向財務經(jīng)理匯報。
（3）負責公司支票簿，發(fā)票的購領，保管，開立工作，但不得兼顧保管公司大小印章。
（4）財務經(jīng)理分配的其他工作事項。
c）應收，應付帳款崗位
工作職責：
（1）負責公司應收帳款，應付帳款月結明細單，匯總表的制作，并登記入總帳系統(tǒng)。
（2）與客戶，供應商對帳，結帳，確認應收，應付帳款。
（3）到期應收帳款催收，消帳工作。
（4）財務經(jīng)理分配的其他工作事項。
d）成本核算，利潤分析崗位
工作職責：
（1）負責本公司成品成本核算，確定核算方法和程序，核算結果定期呈報財務經(jīng)理審核，并知會業(yè)務部門作報價參考。
（2）計算生產(chǎn)的成品利潤，作出相關數(shù)據(jù)及比率分析表，供公司
領導層參考。
（3）財務經(jīng)理分配的其他工作事項。
e）總帳會計崗位
工作職責：
（1）負責憑證匯總，分類整理登記明細分類帳及總分類帳。做財務報表益對象，一次或分期攤入工程成本和管理費用。、第三十條、由倉庫管理者負責存貨的質(zhì)量及數(shù)量的保管。
第三十一條、對存貨定期或不定期的盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查，對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨應當及時查明原因，報當?shù)刂鞴芏悇諜C關審查批準，分不同情況及時處理。
第七章、固定資產(chǎn)
第三十二條、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2，000。00元以上，并且使用期限超過兩年以上，也應當作為固定資產(chǎn)。不符合上述規(guī)定，根據(jù)實際使用金額按規(guī)定列入費用。
第三十三條、固定資產(chǎn)根據(jù)按原值單獨核算，折舊采用直線法。估計殘值為原值的10%。房屋、建筑物的折舊年限為20年，機械設備和其他生產(chǎn)設備為10年，電子設備和運輸工具以及生產(chǎn)經(jīng)營有關的器具、工具等為5年。
第三十四條、固定資產(chǎn)每年盤點一次，如發(fā)生盤盈、盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，根據(jù)有關規(guī)定，報主管稅務局機關審核批準后處理。
第八章、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)
第三十五條、無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，其攤銷應從開始受益之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤入管理費用。
第三十六條、開辦費和籌建期間匯兌損失，自企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營起按5年平均攤銷，若需縮短攤銷期限，應報主管稅務機關審查批準后方可攤銷。
第三十七條、企業(yè)發(fā)生的其他遞延支出，按預計的收益期平均攤銷。受益期無法確定的，按不短于10年的期限平均攤銷。
第九章、成本和費用的核算與管理
第三十八條、企業(yè)在工程施工、提供勞務、作業(yè)等過程中發(fā)生的各項支出，按照國家規(guī)定計入成本、費用。工程成本按所承包的工程歸集、結轉(zhuǎn)成本。施工企業(yè)工程成本分為直接成本和間接成本。直接成本是指施工過程中耗費的構成工程實體或有助于工程形成的各項支出，包括人工費、材料費、機械使用費和其他直接費。間接成本是指施工企業(yè)為組織和管理工程施工的發(fā)生的全部支出，包括管理人員工資、獎金、職工福利費、折舊費、修理費、物料消耗、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、排污費及其它費用。
第三十九條、企業(yè)發(fā)生管理費用和財務費用，計入當期損益。
第四十條、企業(yè)的下列支出從成本費用中列支：
1、按照國家有關規(guī)定計提14%職工福利費；
2、按照國家有關規(guī)定計提18%住房公積金；
3、按照國家有關規(guī)定計提19%職工退休養(yǎng)老金；
4、按照國家有關規(guī)定計提2%工會經(jīng)費；
5、按照國家有關規(guī)定計提2%待業(yè)保險金。
第四十一條、交際費在開辦期間根據(jù)公司的實際需要支付，正式投產(chǎn)后的交際費支出額按有關規(guī)定支付。
第四十二條、企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：
1、為購置和建造固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；
2、對外投資的支出；
3、沒收的財產(chǎn)、支付的滯納金、罰款以及企業(yè)贊助、捐贈支出；
4、國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種支出；
5、國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。
第十章、收入、利潤及利潤分配
第四十三條、工程結算收入是核算企業(yè)承包工程實現(xiàn)的工程價款的結算收入。企業(yè)向發(fā)包單位收取的各種索賠款也包括在內(nèi)。企業(yè)的工程價款收入應于其實現(xiàn)時及時入帳，當月實現(xiàn)的工程結算收入全部貸記當月賬目中，并同時結轉(zhuǎn)工程結算成本及管理費用和財務費用。
第四十四條、本公司的利潤總額包括：工程結算利潤和其他業(yè)務利潤、投資收益及營業(yè)外收支凈額。
第四十五條、利潤總額減去按所得稅法規(guī)定繳納所得稅后，其余額在提取儲備基金、職工獎勵及福利基金、企業(yè)發(fā)展基金三項基金后，即是可供分配利潤。
第四十六條、三項基金的提取比率由董事會按國家規(guī)定確認。公司的儲備基金主要用于彌補企業(yè)虧損。企業(yè)發(fā)展基金主要用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)原審批機關批準后，也可轉(zhuǎn)作
投資人增資。職工獎勵及福利基金，主要用于職工非經(jīng)營性獎勵、補貼、購建和修繕職工住房等集體福利。
第十一章清算業(yè)務
第四十七條、企業(yè)宣布終止時，應當成立清算委員會，根據(jù)《兩則》及有關法律規(guī)定進行清算，清算終了的會計報表在企業(yè)注銷工商登記前報送。
第十二章附則
第四十八條、本規(guī)定自董事會通過之日起執(zhí)行。
第四十九條、本規(guī)定在執(zhí)行上如與國家有關法律、法規(guī)、制度有抵觸的，應按國家有關新的法律、法規(guī)、制度執(zhí)行。
小公司財務管理制度最新范本篇3
一、總原則
1、公司財務實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支付，由相關事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權，財務負責人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權。
2、嚴格執(zhí)行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。
二、財務工作崗位職責
（一）財務經(jīng)理職責
1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。
2、貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結合公司具體情況建立規(guī)范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內(nèi)部財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。
3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。
4、其他相關工作。
（二）財務主管職責
1、負責管理公司的日常財務工作。
2、負責對本部門內(nèi)部的機構設置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。
4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。
5、嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強財務管理。
6、參與公司各項資本經(jīng)營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監(jiān)督、檢查。
7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財務經(jīng)理對成本費用進行控制、分析及考核。
8、負責監(jiān)管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。
9、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。
10、 完成領導交辦的其他工作。
（三）會計職責
1、按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時；
2、發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務報表的整理、審核、匯總，業(yè)務合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報；
3、會計業(yè)務的核算，財務制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；
4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。
（四）出納職責
1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。
2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。
3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。
三、現(xiàn)金管理制度
1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負責。
2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。
3、庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。
4、出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
5、任何現(xiàn)金支出必須按相關程序報批。因出差或其他原因必須預支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規(guī)定）。
6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復報銷。
四、支票管理
1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。
2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。
3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
4、支票的使用必須填寫“支票領用單” ，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、 財務主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。
5、所開出支票必須封填收款單位名稱。
6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財務專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務經(jīng)理和出納負責保管。
六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查
1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。
2、出納應根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行檢查核對。
3、其它依據(jù)相關會計制度及法規(guī)執(zhí)行。
支出審批制度
一、目的
1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。
2、防止因私占用公司財產(chǎn)。
二、適用原則
（一）使用商業(yè)單位制，經(jīng)營計劃和財政預算內(nèi)，授權行使終審權。（經(jīng)理/部門負責人對該單位之營業(yè)指標負全責）。
（二）部門經(jīng)理可適當?shù)膶⑵錂嘞藁虿糠輽嘞蓿晕淖中孕问?，授權給其副經(jīng)理或部門主管等。
（三）授權方式可分為兩類：
三、審批程序
1、計劃內(nèi)報銷：
經(jīng)手人、證明人（持原始憑證）、 分管經(jīng)理（部門負責人）、財務部
2、超計劃報銷：
經(jīng)手人、證明人（持原始憑證和超支報告）、 分管經(jīng)理（部門負責人）、財務
四、計劃審批內(nèi)容
1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經(jīng)理審批。原則上由運營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表（經(jīng)各部門簽字確認）。
2、固定資產(chǎn)與辦公家具（包括機房與OA設備）：其購買由各部門報申請計劃，經(jīng)部門負責人簽字，公司總經(jīng)理批準，公司技術部、運營管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準后，對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報告，報公司總經(jīng)理批準統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購入必須報總經(jīng)理審批。
3、參展/會費：由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件，由部門經(jīng)理審批，財務部審核付款。本地展會原則上不得支付會務費；外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須注明人數(shù)與明細并履行上述審批手續(xù)。凡批準住會，予以報銷往返車票與會務費；不住會的，報銷車票與差旅補助。
3、凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經(jīng)理提交專項申請報告，注明參展必要性、參展人數(shù)、費用預算等。經(jīng)批準后方可執(zhí)行。
4、差旅費：各部門根據(jù)工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點、事由、時間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財務付款。各部門經(jīng)理憑出差報告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。（所有境外出差必須提前書面請示總經(jīng)理經(jīng)批準后方可執(zhí)行）。
5、工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務部編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認，并報公司總經(jīng)理批準后財務發(fā)放。
6、業(yè)務費用：業(yè)務費用包括業(yè)務交通費（含油費、保養(yǎng)費、過路費、搬運費）、快遞費、禮品費及業(yè)務招待費。經(jīng)總經(jīng)理批準的計劃內(nèi)業(yè)務費用由部門經(jīng)理審批；計劃外業(yè)務費用報公司總經(jīng)理審批。
小公司財務管理制度最新范本篇4
第一條 為了規(guī)范企業(yè)的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律和法規(guī)，制定本制度。
第二條 除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險企業(yè)以外，在中華人民共和國境內(nèi)設立的企業(yè)（含公司，下同），執(zhí)行本制度。
第三條 企業(yè)應當根據(jù)有關會計法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會計核算辦法。
第四條 企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
第五條 會計核算應以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。
第六條 會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。
第七條 會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。
本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。
第八條 企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。
業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。
在境外設立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。
第九條 企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。
第十條 會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。
第十一條 企業(yè)在會計核算時，應當遵循以下基本原則：
（一）會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
（二）企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。
（三）企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。
（四）企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。
（五）企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。
（六）企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。
（七）企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。
（八）企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。
（九）企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。
（十）企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應當按照本制度規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。
（十一）企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。
（十二）企業(yè)在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。
（十三）企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。
小公司財務管理制度最新范本篇5
一、總說明
（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)的會計核算，特制定本制度。
（二）本制度適用于設在中華人民共和國境內(nèi)的所有農(nóng)業(yè)企業(yè)，包括不同所有制及隸屬于各部門、各單位的農(nóng)業(yè)企業(yè)以及農(nóng)業(yè)企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）所屬的單獨核算的工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建筑業(yè)、服務業(yè)等單位。
（三）企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況，自行增設、減少或合并某些會計科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。
（四）企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表，可參照本制度設計的格式由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)向外報送的會計報表，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表、利潤分配表和主營業(yè)務收支明細表，應按月或按年報送主管財政機關、主管部門和開戶銀行。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。
月份會計報表應于月份終了后6天內(nèi)報出；年度會計報表應于年度終了后35天內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總數(shù)半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表。
（五）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
（六）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。
二、會計科目
（一）會計科目表
順序號 編號 名稱
一、資產(chǎn)類
1 101 現(xiàn)金
2 102 銀行存款
3 109 其他貨幣資金
4 111 短期投資
5 112 應收票據(jù)
6 113 應收帳款
7 114 壞帳準備
8 116 應收家庭農(nóng)場款
9 118 內(nèi)部往來
10 119 其他應收款
11 121 材料采購
12 123 原材料
13 128 農(nóng)用材料
14 129 低值易耗品
15 131 材料成本差異
16 132 在途商品
17 133 庫存商品
18 134 商品進銷差價
19 136 幼畜及育肥畜
20 137 產(chǎn)成品
21 139 待攤費用
22 141 長期投資
23 151 固定資產(chǎn)
24 155 累計折舊
25 156 固定資產(chǎn)清理
26 159 在建工程
27 161 無形資產(chǎn)
28 171 遞延資產(chǎn)
29 181 待處理財產(chǎn)損溢
二、負債類
30 201 短期借款
31 202 應付票據(jù)
32 203 應付帳款
33 204 應付家庭農(nóng)場款
34 205 待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款
35 206 專項應付款
36 209 其他應付款
37 211 應付工資
38 214 應付福利費
39 221 應交稅金
40 222 應交包干利潤
41 223 應付利潤
42 229 其他應交款
43 231 預提費用
44 241 長期借款
45 251 應付債券
46 261 長期應付款
三、所有者權益類
47 301 實收資本
48 311 資本公積
49 313 盈余公積
50 321 本年利潤
51 322 利潤分配
四、成本類
52 401 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本
53 411 工業(yè)生產(chǎn)成本
54 421 運輸成本
55 431 施工成本
56 441 輔助生產(chǎn)成本
57 450 制造費用
五、損益類
58 501 營業(yè)收入
59 502 營業(yè)成本
60 503 營業(yè)費用
61 504 營業(yè)稅金及附加
62 511 其他業(yè)務收入
63 512 其他業(yè)務支出
64 521 管理費用
65 522 財務費用
66 531 投資收益
67 541 營業(yè)外收入
68 542 營業(yè)外支出
附注：
企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并：
1.企業(yè)內(nèi)部所屬單位實行單獨核算的，企業(yè)可增設“撥付所屬資金”科目；所屬單獨核算單位可增設“上級撥入資金”科目。
2.有調(diào)劑外匯業(yè)務的企業(yè)，可增設“外匯價差”科目。
3.企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可增設“備用金”科目。
4.預收、預付帳款較多的企業(yè)，可增設“預付帳款”科目和“預付帳款”科目。
5.采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，可以不設“材料采購”和“材料成本差異”科目，增設“在途材料”科目。
6.有采用分期收款方式銷貨的企業(yè)，可增設“分期收款發(fā)出商品”科目。
7.采用計劃成本進行產(chǎn)成品日常核算的企業(yè)，可增設“產(chǎn)品成本差異”科目。
8.企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可增設“應付短期債券”科目。
9.企業(yè)可將“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目分為“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、“林業(yè)生產(chǎn)成本”、“畜牧業(yè)生產(chǎn)成本”、“漁業(yè)生產(chǎn)成本”、“副業(yè)生產(chǎn)成本”、“機械作業(yè)成本”等六個科目。
10.還有未包括在會計科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負債的企業(yè)，可根據(jù)具體情況，增設有關會計科目進行核算。
（二）會計科目使用說明（略）
（二）會計報表編制說明
資產(chǎn)負債表（農(nóng)會01表）
一、本表反映企業(yè)月末、年末的資產(chǎn)、負債和投資人權益的情況。
二、本表各項目的“年初數(shù)”，應根據(jù)上年度“資產(chǎn)負債表”中各項目的年末數(shù)填列。如果本年度“資產(chǎn)負債表”各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度的不一致，應將上年度“資產(chǎn)負債表”名項目的名稱和期末數(shù)按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表年初數(shù)欄，并在年度會計報表說明書中加以說明。
三、本表各項目的“期末數(shù)”，應根據(jù)各有關科目及所屬明細科目的期末余額分析填列。
四、本表各項目的內(nèi)容及填列方法：
1.“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的期末余額合計數(shù)，應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
2.“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
3.“應收票據(jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。
4.“應收帳款”項目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品、材料和提供勞務、服務以及辦理工程結算等業(yè)務，應向購買單位或應向接受勞務、服務單位收取的帳款，應根據(jù)“應收帳款”科目所屬各明細科目的借方期末余額合計填列。如為借方余額，以“-”號表示。
5.“壞帳準備”項目，反映企業(yè)按規(guī)定提取的尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準備，根據(jù)“壞帳準備”科目的期末余額填列。
6.“預付帳款”項目，反映企業(yè)預付給供應單位的貨款，應根據(jù)“應付帳款”科目中所屬有關明細科目的借方余額合計填列。
7.“應收家庭農(nóng)場款”項目，反映企業(yè)應向家庭農(nóng)場收取的各種款項及暫付款項，應根據(jù)“應收家庭農(nóng)場款”科目的期末余額填列。
8.“其它應收款”項目，反映企業(yè)除應收票據(jù)、應收帳款及應收家庭農(nóng)場款以外的其他應收及暫付款項，應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額填列。編制匯總會計報表時，“內(nèi)部往來”項目相抵后的借方差額，在本項目內(nèi)填列。
9.“存貨”項目，反映期末結存在途的、在庫的和正在生產(chǎn)過程中的各項存貨的實際成本，應根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“農(nóng)用材料”、“庫存商品”、“在途商品”、“商品進銷差價”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“產(chǎn)成品”、“幼畜及育肥畜”和生產(chǎn)成本類科目的期末余額計算填列。
10.“待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷的各項費用，應根據(jù)“待攤費用”科目的期末借方余額填列?！邦A提費用”科目期末如有借方余額在本項目內(nèi)反映；增設“外匯價差”科目的企業(yè)，該項目如有借方余額，也在本項目內(nèi)反映。
11.“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盈虧、毀損扣除盤盈后的凈損失，應根據(jù)“待處理財產(chǎn)損益”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損益”明細科目的期末余額填列。
12.“其他流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目以外的其他流動資產(chǎn)的實際成本，應根據(jù)有關科目的期末余額填列。
13.“長期投資”項目，反映企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
14.“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價和累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)，融資租入固定資產(chǎn)原價并應在本表下端另行反映。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。同時，應計算出固定資產(chǎn)凈值，在“固定資產(chǎn)凈值”項目內(nèi)填列。
15.“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末金額填列。如為貸方余額，本項目數(shù)字應以“-”號表示。
16.“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本。包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出，預付出包工程的價款，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程的成本，尚未使用的工程物資的實際成本，經(jīng)濟林木投產(chǎn)前累計發(fā)生的費用，小型農(nóng)田水利建設支出和以工代賑工程建成前所發(fā)生的費用等。本項目應根據(jù)“在建工程”科目所屬各有關明細科目的期末余額填列。
17.“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目，反映企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準核銷或作其他處理的固定資產(chǎn)的盤虧和毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細科目的期末余額填列。
18.“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)期末各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額，應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
19.“遞延資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出、土地開發(fā)費以及攤銷期限在一年以上的長期待攤費用，應根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目期末余額填列。
20.“其他長期資產(chǎn)”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，應根據(jù)有關科目期末余額填列。
21.“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的各種借款，應根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
22.“應付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等開出的、承兌的尚未到期付款的應付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額填列。
23.“應付帳款”項目，反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項，應根據(jù)“應付帳款”科目的所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。
24.“預收帳款”項目，反映企業(yè)向購貨單位預收的貨款，應根據(jù)“應收帳款”科目所屬明細科目貸方余額合計填列。
25.“應付家庭農(nóng)場款”項目，反映企業(yè)期末應付、暫收家庭農(nóng)場的各種款項，應根據(jù)“應付家庭農(nóng)場款”科目期末余額分析填列。
26.“待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款”項目，反映家庭農(nóng)場按合同規(guī)定，應向企業(yè)上交利潤和各項費用等款項，應根據(jù)“待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款”科目的期末余額填列。
27.“專項應付款”項目，反映企業(yè)由國家撥入的具有專項用途的各項撥款，包括政策性社會性支出撥款、小型農(nóng)田水利支出撥款和以工代賑購貨券等，應根據(jù)“專項應付款”科目期末貸方余額填列。如為借方余額本項目數(shù)字應以“-”號填列。
28.“其他應付款”項目，反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個人的款項，應根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額填列。在編制匯總會計報表時，“內(nèi)部往來”項目相抵后的貸方差額，在本項目內(nèi)填列。
29.“應付工資”項目，反映企業(yè)期末應付未付的職工工資，應根據(jù)“應付工資”科目的期末貸方余額填列。
30.“應付福利費”項目，反映企業(yè)按照規(guī)定提取的職工福利費及家庭農(nóng)場上交的福利費的期末余額，應根據(jù)“應付福利費”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應以“-”號填列。
31.“未交稅金”項目，反映企業(yè)期末應交未交的各種稅金，應根據(jù)“應交稅金”科目余額填列（多交數(shù)以“-”號表示）。
32.“未交包干利潤”項目，反映實行財務包干辦法的企業(yè)，期末應交未交包干利潤，應根據(jù)“應交包干利潤”科目的期末余額填列。
33.“未付利潤”項目，反映企業(yè)應支付給投資者及其他單位或個人的利潤，應根據(jù)“應付利潤”科目的期末余額填列。
34.“其他未交款”項目，反映企業(yè)應交未交的除稅金、包干利潤、應付未付利潤以外的各種款項，應根據(jù)“其他應交款”科目期末余額填列（多交數(shù)以“-”號填列）。
35.“預提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預提而尚未支付的各項費用，應根據(jù)“預提費用”科目的期末貸方余額填列。
36.“其他流動負債”項目，反映除以上流動負債以外的其他流動負債，應根據(jù)有關科目的期末余額填列。
37.“長期借款”項目，反映企業(yè)借入的尚未歸還的一年期以上的借款本息，應根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。
38.“應付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種債券的本息，應根據(jù)“應付債券”科目的期末余額填列。
39.“長期應付款”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項。如在采用補償貿(mào)易方式下引進國外設備，尚未歸還外商的設備價款；在融資租賃方式下，企業(yè)應付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。本項目應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額填列。
40.“其他長期負債”項目，反映除以上長期負債項目以外的長期負債，應根據(jù)有關科目期末余額填列。
上述長期負債各項目中將于一年內(nèi)到期的長期負債，在本表流動負債類下的“一年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)另行反映。上述長期負債各項目均應根據(jù)有關科目期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期負債的余額填列。
41.“實收資本”項目，反映企業(yè)實際收到的資本總額，應根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列。
42.“資本公積”項目，反映企業(yè)“資本公積”期末的余額，應根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。
43.“盈余公積”項目，反映企業(yè)“盈余公積”期末的余額，應根據(jù)“盈余公積”科目期末余額填列。
44.“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配利潤，應根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“-”號反映。
小公司財務管理制度最新范本篇6
第一章總則
第一條、為了規(guī)范施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強財務管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)《企業(yè)財務通則》，結合施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特點及其管理要求，制定本制度。
第二條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)），包括全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè)；有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。
其他行業(yè)獨立核算的施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也適用本制度。
第三條、企業(yè)應當在辦理工商登記之日起30日之內(nèi)，向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復制件。
企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項時，應當在依法辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關提交變更文件的復制件。
第四條、企業(yè)應當建立健全財務管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開支范圍和標準，如實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機關的檢查監(jiān)督。
第五條、企業(yè)財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。
第六條、企業(yè)應當做好財務管理基礎的工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄。企業(yè)各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都應當做到手續(xù)齊全，計量準確，完善原材料、能源等物資的消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行財產(chǎn)清查。
第二章資金籌集
第七條、企業(yè)籌集的資本金，按投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。
國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
外商資本金為國外投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。
第八條、企業(yè)應當按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)籌足；分期籌集的，最后一期出資應當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清，其中，第一次籌集的投資者出資不得低于15%，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。
投資者未按照投資合同、協(xié)議章程的約定履行出資義務的，企業(yè)或者其他投資可以依法追究其違約責任。
第九條、企業(yè)在籌集資本金過程中，吸收的投資者的無形資產(chǎn)（不包括土地使用權）的出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%；因情況特殊，需要超過20%的，應當經(jīng)有關部門審查批準，但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
企業(yè)不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產(chǎn)的出資。
第十條、企業(yè)籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。
第十一條、企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔風險及虧損。
第十二條、企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入），接受捐贈的財產(chǎn)，資產(chǎn)的評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額，以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。
資本公積金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。
第十三條、企業(yè)的負債分為流動負債和長期負債。
流動負債包括短期借款、應付短期債券、應付票據(jù)、應交稅金、應付購貨款、應付分包工程款、應付工程款、應付工資、應付投資者利潤、應付股利和其他應付款，預收工程款、預收備料款、預收銷貨款、預收購房定金、預收代建工程款、預提費用，以及從成本、費用中提取的職工福利費等。
長期負債包括長期借款、長期應付款、應付長期債券等。
發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。
第十四條、企業(yè)流動負債的應計利息支出，計入財務費用。
企業(yè)長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產(chǎn)期間的，計入財務費用；清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價值。
第十五條、企業(yè)應當按期償還各種負債，如發(fā)生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入營業(yè)外收入。
第三章流動資產(chǎn)
第十六條、流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。
第十七條、其他貨幣資金包括外埠存款、在途資金等。
第十八條、應收及預付款項包括應收工程款、應收銷貨款、其他應收款、應收票據(jù)、待攤費用、預付分包工程款、預付分包備料款、預付工程款、預付備料款、預付購貨款等。
應收票據(jù)應按照面值計價。貼現(xiàn)應收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務費用。
第十九條、企業(yè)可以于年度終了，按照年末應收帳款余額的1%計提壞帳準備金，計入管理費用。
企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。
不計提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。
第二十條、存貨包括主要材料、其他材料、周轉(zhuǎn)材料、設備、低值易耗品、機械配件、在建工程、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、結構件、商品等。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)臨時出租房、周轉(zhuǎn)房視同存貨。
第二十一條、存貨按實際成本計價。
購入的，按買價加運雜費、采購保管費和稅金等計價。建設單位供應的，按合同確定價值計價。自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。委托外單位加工的，按實際耗用的原材料或者半成品加運雜費和加工費等計價。投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價。接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負擔的運雜費、保險費、稅金計價；無發(fā)票帳單的，按同類存貨的市價計價。
按照計劃成本核算存貨的企業(yè)，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應當單獨核算。
第二十二條、企業(yè)領用或發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本；采用計劃成本核算的，按期結轉(zhuǎn)其應負擔的成本差異將計劃成本按成本計算期調(diào)為實際成本。
第二十三條、企業(yè)領用的周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品按受益對象，一次或分期攤入工程成本和管理費用。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在用出租房、周轉(zhuǎn)房按其耐用年限分期平均攤入成本。
第二十四條、企業(yè)對存貨應當定期或不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨應當及時查明原因，分別情況及時處理。盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入采購保管費或管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。
第四章固定資產(chǎn)
第二十五條、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋及建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2019元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作固定資產(chǎn)。企業(yè)根據(jù)實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。
第二十六條、固定資產(chǎn)分為以下六類：
一、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括生產(chǎn)和行政管理用房屋及建筑物、施工機械、運輸設備、生產(chǎn)設備、儀器及試驗設備和其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；
二、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括職工宿舍、招待所、學校、幼兒園、托兒所、俱樂部、食堂、醫(yī)院等單位使用的房屋、設備等固定資產(chǎn)；
三、租出固定資產(chǎn)；
四、未使用固定資產(chǎn)；
五、不需用固定資產(chǎn)；
六、融資租入的固定資產(chǎn)。
第二十七條、固定資產(chǎn)按照下列方法計價：
購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝調(diào)試費和繳納的稅金等計價。
自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。
在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改、擴建的，按照固定資產(chǎn)原價加上改、擴建發(fā)生的支出減去改、擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。
投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
融資租入的，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。
接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額（無發(fā)票帳單的，按照同類設備市價）加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、稅金、安裝調(diào)試費等計價。
盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。
企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。
第二十八條、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進行技術改造而發(fā)生的尚未交付使用以前的專項工程支出，按照實際成本計價。
第二十九條、專項工程發(fā)生報廢或毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入專項工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或毀損，其凈損失，在籌建期間，計入開辦費；在生產(chǎn)經(jīng)營期間，計入營業(yè)外支出。
專項工程交付使用前因試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出計入工程成本，發(fā)生的營業(yè)性收入扣除稅金后沖減工程成本。
第三十條、完工并已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，應按照工程全部支出數(shù)估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并從交付使用次月起計提折舊；辦理竣工決算后，按其實際價值調(diào)整原估價入帳的固定資產(chǎn)原值和已計提折舊。
第三十一條、企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術進步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的施工機械和運輸設備，經(jīng)財政部批準，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計提折舊。
第三十二條、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限（見附表一）實行工作量法的，其總行駛里程，總工作小時可按同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。
企業(yè)按照上述規(guī)定，有權選擇具體折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機關備案。
平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為：
1-預計凈殘值率
年折舊率=————————×100%
折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率
凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3～5%確定，凈殘值率低于3%或者高于5%的，由企業(yè)自主確定，報主管財政機關備案。
采用工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式為：
（一）按照行駛里程計算折舊的公式：
原值×（1-預計凈殘率）
單位里程折舊額=總行駛里程
（二）按照工作小時計算折舊的公式：
原值×（1-預計凈殘值率）
每工作小時折舊額=總工作小時
采用雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為：
2年折舊率=————×100%
折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率
實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。 采用年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為：
折舊年限-已使用年數(shù)
年折舊率=----------------×100%
折舊年限×（折舊年限+1）÷2
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值）×月折舊率
折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，由企業(yè)提出申請，并在變更年度前報主管財政機關批準。
第三十三條、計提折舊固定資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、在用施工機械、運輸設備、生產(chǎn)設備、儀器及試驗設備、其他固定資產(chǎn)，季節(jié)性停用、修理停用的固定資產(chǎn)，融資租賃方式租入和經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
不計提折舊的固定資產(chǎn)，包括除房屋及建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關停企業(yè)的固定資產(chǎn)等。
提前報廢的固定資產(chǎn)，不補提折舊，其凈損失計入營業(yè)外支出。
第三十四條、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。
企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本費用，不得沖減資本金。
第三十五條、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關費用。修理費用發(fā)生不均衡的、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預提的辦法。采取預提辦法的，實際發(fā)生的修理支出應先沖減預提費用，實際支出數(shù)大于預提費用的差額，計入有關費用；小于預提費用的差額沖減有關費用。
第三十六條、固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報廢的變價收入扣除清理費用后的凈收益與其帳面凈值（固定資產(chǎn)原值減累計折舊）的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
第三十七條、企業(yè)對固定資產(chǎn)應每年盤點一次。
盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減去估計累計折舊的凈收益，計入營業(yè)外收入。盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按其原值扣除累計折舊、變價收入、過失人或保險公司賠償以及殘值后的凈損失，計入營業(yè)外支出。
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。
第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)
第三十八條、無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。
第三十九條、無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。
投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價購入的，按照實際支付價款計價。
自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。
接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。
除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳。
非專利技術和商譽的計價，應當經(jīng)法定評估機構評估確認。
第四十條、無形資產(chǎn)從開始受益之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤入管理費用。有效使用期限按照下列原則確定：
法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照兩者孰短的原則來確定。
法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。
法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于2019年的期限確定。
第四十一條、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，計入其他業(yè)務收入。
第四十二條、遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期限在1年以上的固定資產(chǎn)修理支出以及其他待攤費用等。
開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益利息等支出。
下列費用不包括在開辦費內(nèi)：應當由投資者負擔的費用支出；為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；以及籌建期間應當計入資產(chǎn)價值的利息支出、匯兌損益等。
開辦費自生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按不得短于5年的期限分期攤入管理費用。
以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)，分期攤入成本或者管理費用。
第四十三條、其他資產(chǎn)包括臨時設施、特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。
臨時設施是指企業(yè)為保證施工和管理的進行而建造的各種簡易設施，包括現(xiàn)場臨時作業(yè)棚、機具棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、儲水池、瀝青鍋灶等設施；臨時鐵路專用線、輕便鐵道；臨時道路、圍墻；臨時給排水、供電、供熱等管線；臨時性簡易周轉(zhuǎn)房，以及現(xiàn)場臨時搭建的職工宿舍、食堂、浴室、醫(yī)務室、理發(fā)室、托兒所等臨時性福利設施。
臨時設施以建造時發(fā)生的實際支出計價，按工程受益期限分期攤入工程成本，報廢清理回收的殘值扣除清理費用列作營業(yè)外收支。
特準儲備物資是指具有專門用途，但是不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準儲備的特種物資。
第六章對外投資
第四十四條、企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。包括短期投資和長期投資。
企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。
第四十五條、企業(yè)的對外投資，按照下列原則確定：
以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式對外投資的，按照實際支付的金額計價。
以實物、無形資產(chǎn)方式向其它單位投資的，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價。資產(chǎn)評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。
企業(yè)認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價。
溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項（扣除應計利息）與債券面值的差額，在債券到期前分期計入投資收益。
企業(yè)認購的股票，按實際支付價款計價。實際支付款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的價款扣除應收股利后的差額計價。
第四十六條、企業(yè)以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)和股票進行長期投資，對被投資單位沒有控制權的，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或減少而變動擁有實際控制權的，應當采用權益法核算，按照被投資單位增加或減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔的數(shù)額，作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少企業(yè)的長期投資，并且在企業(yè)從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應減少企業(yè)的長期投資。
第四十七條、企業(yè)對外投資取得的利息、利潤和股利，扣除分擔的虧損，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補交所得稅。
第四十八條、企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。
第七章成本和費用
第四十九條、企業(yè)在工程施工、提供勞務、作業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)、銷售產(chǎn)品等過程中發(fā)生的各項支出，按照國家規(guī)定計入成本、費用。
第五十條、施工企業(yè)工程成本分為直接成本和間接成本。
直接成本是指施工過程中耗費的構成工程實體或有助于工程形成的各項支出，包括人工費、材料費、機械使用費和其他直接費。
人工費包括企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福利費、工資性質(zhì)的津貼、勞動保護費等。
材料費包括施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費用。
機械使用費包括施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸和進出場費。
其他直接費包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。
間接成本是指企業(yè)各施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，包括施工單位管理人員工資、獎金、職工福利費、行政管理用固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、排污費及其他費用。
第五十一條、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施費以及開發(fā)間接費用。
土地征用及拆遷補償費包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。
前期工程費包括規(guī)劃、設計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、勘察、測繪、三通一平等支出。
建筑安裝工程費包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費和以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。
基礎設施費包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。
公共配套設施費包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設施發(fā)生的支出。
開發(fā)間接費用是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。
第五十二條、企業(yè)內(nèi)部獨立核算的工業(yè)生產(chǎn)、運輸、物資供銷、服務等單位生產(chǎn)、經(jīng)營成本的劃分，比照有關行業(yè)財務制度的規(guī)定辦理。
第五十三條、企業(yè)發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，計入當期損益。
第五十四條、銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設銷售機構的各項費用。包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續(xù)費、銷售服務費，以及專設銷售機構的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及其他經(jīng)費。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售費用還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復費、看護費、采暖費等。
第五十五條、管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術轉(zhuǎn)讓費、技術開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務招待費、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。
公司經(jīng)費包括公司總部管理人員工資、獎金、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。
差旅費標準由企業(yè)參照當?shù)卣?guī)定的標準，結合企業(yè)的具體情況自行確定，并報主管財政機關備案。
工會經(jīng)費是指按職工工資總額2%計提撥交給工會的經(jīng)費。
職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的1.5%計提。
勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括提取的離退休統(tǒng)籌基金）、價格補貼、醫(yī)藥費（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用）、易地安家補助費、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費。
待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。
董事會費是指企業(yè)最高權力機構（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。
咨詢費是指企業(yè)向有關咨詢機構進行科學技術、經(jīng)營管理咨詢時支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。
審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。
訴訟費是指企業(yè)因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用。
排污費是指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費用。
綠化費是指企業(yè)對本廠區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。
稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
土地使用費是指企業(yè)使用土地而支付的費用。
土地損失補償費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用土地所支付的土地損失補償費。
技術轉(zhuǎn)讓費是指企業(yè)使用非專利技術而支付的費用。
技術開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術研究有關的其他經(jīng)費、委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。
無形資產(chǎn)攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷。
業(yè)務招待費指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用內(nèi)：全年營業(yè)收入在1500萬元以下的，不超過年營業(yè)收入的5‰；全年營業(yè)收入超過1500萬元（含1500萬元）但不足5000萬元的，不超過該部分營業(yè)收入的3‰；全年營業(yè)收入超過5000（含5000萬元）不足一億元的，不超過該部分營業(yè)收入的2‰；全年營業(yè)收入超過一億元（含一億元）的，不超過該部分營業(yè)收入的1‰。
第五十六條、職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經(jīng)費，職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。
第五十七條、財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財務費用。
第五十八條、待攤和預提費用，應遵循權責發(fā)生制和成本與收入配比的原則。企業(yè)一次支付，分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分擔的數(shù)額。攤銷期限一般不應超過12個月。在費用尚未發(fā)生以前需從成本中預提的費用項目和標準，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，報主管財政機關備案。預提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時應及時調(diào)整提取標準。多提數(shù)一般應在年終沖減成本費用。預提費用當年能結清的，年終財務決算不留余額；需要保留余額的，應在財務報告中予以說明。
第五十九條、企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；沒收的財物，
支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。
第八章營業(yè)收入、利潤及利潤分配
第六十條、營業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于工程施工、提供勞務、作業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)、以及銷售產(chǎn)品等所取得的收入。
施工企業(yè)營業(yè)收入包括工程價款收入（含工程索賠收入，向發(fā)包單位收取的臨時設施基金、勞動保險基金、施工機構調(diào)遷費）、勞務、作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設備租賃收入、材料銷售收入、多種經(jīng)營收入，以及其他業(yè)務收入。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)收入包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷售收入、配套設施銷售收入、代建工程結算收入、出租房租金收入，以及其他業(yè)務收入。
第六十一條、施工企業(yè)工程施工和提供勞務、作業(yè)，以出具的"工程價款結算帳單"經(jīng)發(fā)包單位簽證后，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)；產(chǎn)品銷售和商品交易以發(fā)出商品，同時收訖貨款或取得應收貨款憑證時，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。
第六十二條、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的土地、商品房在移交后，將結算帳單提交買方并得到認可時，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)；代建房屋及代建其他工程，在工程竣工驗收辦妥交接手續(xù)，價款結算帳單經(jīng)委托單位簽證后，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)；出租房屋按合同、協(xié)議約定的承租方付租日期應付的租金，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。
以賒銷或分期收款方式銷售的開發(fā)產(chǎn)品，以本期收到的價款或按合同約定的本期應收款，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。
第六十三條、企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。
第六十四條、企業(yè)利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。
第六十五條、營業(yè)利潤為營業(yè)收入減去銷售稅金及附加，再減去營業(yè)成本、管理費用、銷售費用和財務費用等后的余額。
銷售稅金及附加包括營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護建設稅和教育費附加。企業(yè)收到減免稅退回的稅金，作為減少銷售稅金處理。
施工企業(yè)營業(yè)利潤包括工程結算利潤、產(chǎn)品銷售利潤、勞務、作業(yè)利潤、材料銷售利潤、多種經(jīng)營利潤和其他業(yè)務利潤（包括技術轉(zhuǎn)讓利潤，聯(lián)合承包節(jié)省投資分成收入，提前竣工投產(chǎn)利潤分成收入等）。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)利潤包括土地轉(zhuǎn)讓利潤、商品房銷售利潤、配套設施銷售利潤、代建工程結算利潤、出租房經(jīng)營利潤和其他業(yè)務利潤。
第六十六條、投資凈收益是指對外投資收益減去投資損失后的余額。
投資收益包括對外投資分得的利潤、股利、債券利息，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項高于帳面價值的差額，以及按照權益法核算股權投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。
投資損失包括對外投資分擔的虧損，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳面價值差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。
第六十七條、企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。營業(yè)外收支的凈額，為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的差額。
營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益，因債權人原因確實無法支付的應付款項、罰款收入、教育費附加返還款，以及其他非營業(yè)性收入。
營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性的停工損失，非常損失，自辦技工學校經(jīng)費，職工子弟學校經(jīng)費，公益救濟性捐贈，賠償金，違約金等。
第六十八條、企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下1年度的稅前利潤等彌補；下1年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤等彌補。
第六十九條、企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額，按照國家規(guī)定作相應調(diào)整后，依法繳納所得稅。
第七十條、企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配；
（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。
（二）彌補企業(yè)以前年度虧損。
（三）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項的10%提取，盈余公積金達到注冊資金50%時可不再提取。
（四）提取公益金。
（五）向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。
第七十一條、股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配：
（一）支付優(yōu)先股股利。
（二）提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。
（三）支付普通股股利。
企業(yè)當年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會特別決議可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。
第七十二條、盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。
第七十三條、公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利支出。
第九章外幣業(yè)務
第七十四條、企業(yè)的外幣業(yè)務是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業(yè)務。
第七十五條、企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記帳本位幣。
記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應報主管財政機關批準，并在財務情況說明書中予以說明。
第七十六條、企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。折合記帳本位幣的匯率可以是外幣業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價（原則為中間價，下同）或者是當月1日的國家外匯牌價。
第七十七條、月份終了，企業(yè)應當將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶（不包括按調(diào)劑價單獨記帳的外幣項目）的余額，按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。
第七十八條、企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如為凈損失，計入開辦費，從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤銷；如為凈收益，自企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務費用。清算期間發(fā)生的計入清算損益，其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產(chǎn)的價值。
第七十九條、企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合為記帳本位幣的，有關資產(chǎn)帳戶按當日國家外匯牌價或者當月一日的國家外匯牌價折合，實收資本帳戶按合同、協(xié)議中約定的國家外匯牌價折合；合同、協(xié)議未作約定的，按企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。
有關資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。
第八十條、企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務時，按照下列原則處理：
企業(yè)按照買入外匯調(diào)劑價單獨記帳的，支用時，按照買入時的帳面調(diào)劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價可以采用逐筆辯認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法確定。企業(yè)調(diào)劑外匯不實行單獨記帳的，買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，作為調(diào)劑外匯價差。在支用調(diào)劑外匯時，屬于購買資產(chǎn)或者支付費用的，調(diào)劑外匯價差計入有關資產(chǎn)價值或者有關費用；屬于償還債務的，調(diào)劑外匯價差計入財務費用。賣出調(diào)劑外匯時，實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額，應當沖銷調(diào)劑外匯價差，如有余額，作為匯兌損益處理；賣出其他外匯時，作為匯兌損益處理。
第十章企業(yè)清算
第八十一條、企業(yè)宣布終止時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間負責制定清算方案、清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單，處理企業(yè)債權、債務，向投資者收取已認繳而未繳納的出資，清結納稅事宜以及處置企業(yè)剩余財產(chǎn)。
第八十二條、清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)和清算期間取得的資產(chǎn)。
已作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產(chǎn)；擔保物的價款超過所擔保的債務數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。 清算期間，未經(jīng)清算機構同意，不得處置企業(yè)財產(chǎn)。
第八十三條、清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以評估確認價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。
第八十四條、清算期間發(fā)生的法定清算機構的成員工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費以及清算過程中所必需的其他支出，計入清算費用，由企業(yè)現(xiàn)有財產(chǎn)優(yōu)先支付。
第八十五條、企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或盤虧，財產(chǎn)變價凈收入，因債權人原因確實無法歸還的債務，確實無法收回的債權，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算收益或清算損失。
第八十六條、企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機構有權追回其財產(chǎn)作為清算財產(chǎn)入帳：
一、隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；
二、非正常壓價處理財產(chǎn)；
三、對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保；
四、對未到期的債務提前清償；
五、放棄自己的債權。
第八十七條、企業(yè)財產(chǎn)支付清算費用后，按下列順序清償債務：
一、應付未付的職工工資、勞動保險費等；
二、應繳未繳國家的稅金；
三、尚未償付的債務。
不足清償同一順序債務的，按照比例清償。
第八十八條、企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法交納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：
有限責任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資各方的出資比例分配。
股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配；優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進行分配；如果剩余財產(chǎn)不能全額償還優(yōu)先股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。
第八十九條、清算完畢，清算機構應當提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表，連同中國注冊會計師查帳報告一并報送主管財政機關。
第十一章財務報告與財務評價
第九十條、企業(yè)應當定期向主管財政機關等政府部門和其他與企業(yè)有關的報表使用者提供財務報告。
公開發(fā)行股票的股份有限公司還應當向證券交易機構和證券監(jiān)管機構等提供年度的有關財務報表。
第九十一條、企業(yè)報送的年度財務報告包括財務報表和財務情況說明書。財務報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表以及有關附表。年度財務報告于年度終了后在規(guī)定的時間內(nèi)連同中國注冊會計師的查帳報告一并報主管財政機關。
第九十二條、財務情況說明書，應主要說明下列內(nèi)容：
一、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財務收支、稅金繳納、各項物資財產(chǎn)變動等情況。
生產(chǎn)經(jīng)營狀況應當分別安工程、房地產(chǎn)開發(fā)、產(chǎn)品銷售、機械作業(yè)以及第三產(chǎn)業(yè)等進行說明。
二、對某些重要項目采用的財務會計方法及其變動的情況和原因；對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負債表日后至報出財務報告前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況變動有重大影響的事項；為便于正確理解財務報告需要說明的其他事項。
第九十三條、企業(yè)總結、考核和評價財務狀況及經(jīng)營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。
償債能力指標主要有流動比率和速動比率，用于評價企業(yè)流動資產(chǎn)總體變現(xiàn)能力和償還短期債務能力；資產(chǎn)負債率，反映企業(yè)舉債經(jīng)營狀況。
營運能力指標主要有存貨周轉(zhuǎn)率，反映企業(yè)使用經(jīng)濟資源或資本的效率及有效性。
盈利能力指標主要有資本金利潤率、銷售利稅率、凈值報酬率等，反映企業(yè)的盈利能力和投資效益。
主要財務指標計算公式如下：
流動資產(chǎn)
流動比率=——————×100%
流動負債
速動資產(chǎn)
速動比率=——————×100%
流動負債
負債總額
資產(chǎn)負債率=——————×100%
總資產(chǎn)
銷貨成本
存貨周轉(zhuǎn)率=——————×100%
平均存貨
利潤額
資本金利潤率=——————×100%
資本金總額
利稅總額
銷售利稅率=——————×100%
銷售額
利稅額
凈資產(chǎn)報酬率=——————×100%
平均股東權益
企業(yè)可以根據(jù)實際情況，采有上述指標以外的一些比率進行分析。
第十二章附則
第九十四條、企業(yè)按照《企業(yè)財務通則》和本制度的規(guī)定，結合企業(yè)的實際情況，制訂內(nèi)部財務管理辦法，并報主管財政機關備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務制度。
第九十五條、本制度由中國人民建設銀行總行商財政部修訂和解釋。
第九十六條、本制度自1993年7月1日起施行。
小公司財務管理制度最新范本篇7
第一章總則
第一條為規(guī)范公司財務會計行為，依據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》等有關法律、法規(guī)，結合本公司的實際情況，制定本制度。
第二條公司會計工作的基本任務是貫徹執(zhí)行國家財政政策和會計法規(guī)，強化財務管理，加強財務監(jiān)督，規(guī)范各項財務收支的計劃控制、核算、分析和考核工作，如實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果，依法納稅，接受股東大會、董事會、監(jiān)事會等內(nèi)部機構以及財政、稅收、審計、證券監(jiān)管等有關部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)督檢查，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項資產(chǎn)，增收節(jié)支，為公司領導當好參謀，為公司決策，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤，為股東創(chuàng)造最大收益提供服務。
第三條公司會計工作由公司財務副總直接負責。財務副總應當根據(jù)《會計法》的規(guī)定，確保公司會計工作和會計資料的真實性和完整性；負責公司財務計劃的制定和監(jiān)督檢查，協(xié)助公司制定經(jīng)營方針和資本運作政策；負責公司會計機構的設置，對財會人員的配備、熱恩面和獎懲提出建議，并確保會計機構、會計人員依法興職責；負責協(xié)調(diào)金融、財政、稅務、審計、證券監(jiān)管等方面的關系。
第四條公司設立財務部，負責財務會計方面的日常工作，財務部經(jīng)理負責公司財務收支計劃的執(zhí)行，主管公司的會計核算和資金管理工作，主持制定公司的財務規(guī)章制度，規(guī)范各級財務管理實施細則，統(tǒng)一公司會計核算辦法，配合財務副總協(xié)調(diào)外部關系。
第五條分公司設單獨財務機構，配備必要的財務人員，嚴格執(zhí)行《財務會計制度》和公司《財務管理制度》，接受公司財務部的業(yè)務領導。必要時，根據(jù)不同分公司的業(yè)務特點制定相應的財務管理細則。第六條公司全資和控股子公司必須配備專職會計和出納人員，參照本制度根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和特點制定完整的財務制度，并接受公司財務部的業(yè)務指導。
第七條公司會計機構和會計人員應當依照會計法律法規(guī)的規(guī)定，按照真實、完整的要求，進行會計核算，實行會計監(jiān)督，并向公司董事會、總經(jīng)理定期匯報會計工作情況，報送財務會計報告和其他必要資料。第八條公司會計年度采用公歷年度，會計核算億人民幣為記賬本位幣，會計記賬采用借貸記賬法。第九條公司審核原始憑證、填制會計憑證、登記會計賬簿、編報財務會計報告和管理會計檔案，應當遵循有關法律法規(guī)和本制度的要求。
第二章會計管理體制
第十條公司董事長、財務副總根據(jù)崗位職責分工負責本公司的財務會計工作，并對會計工作和會計資料的真實性和完整性負責，財務部負責具體的日常會計工作。第十一條公私財務負責人為財務副總，依法行如下會計管理職責：
（一）依法設立會計機構、配備會計人員，并支持他們的工作，保障會計人員依法履行職責；
（二）正確執(zhí)行相關法律法規(guī)和規(guī)章制度，糾正違反財務會計制度的行為；
（三）最終審批公司所有財務支出事項；
（四）對會計工作情況及會計資料的真實性、完整性負責，簽署對外公布的財務會計報告；
（五）法律法規(guī)規(guī)定或上級主管部門授予的其他職責。
第十二條會計機構應當按照有關法律法規(guī)的規(guī)定、上級主管部門及公司主要負責人的要求，強化會計崗位責任制度、內(nèi)部控制制度和會計稽核制度。
第十三條公司領導、部門經(jīng)理其他員工應當按照本制度的規(guī)定，在各自的權限內(nèi)真實、完整的審核和提供各種經(jīng)濟業(yè)務的原始資料。公司有關人員在對所管業(yè)務的財務收支進行具體的預算管理和目標控制時，對有關的原始資料負有記錄、保管和及時進行傳遞的責任。
第三章會計機構和會計人員
第十四條公司財務部為依法設立的會計機構，并根據(jù)工作需要配備相應的會計人員。財務部設經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會計（或稱主辦會計）、會計（或稱輔助會計）、預算管理、出納等崗位。
第十五條各分、子公司設立相應的財務機構，其財務人員根據(jù)公司業(yè)務發(fā)展和規(guī)范管理的需要，在條件成熟時，公司可逐步實行會計派制。
第十六條公司委派的財會人員由公司與所在分公司、子公司實行雙層領導，即財會人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負責，業(yè)務管理由公司負責。
第十七條公司委派財務人員的工資和費用一般由公司負責，不在所在分、子公司支付。公司與相關分、子公司另有協(xié)議的，則按相關協(xié)議處理。
第十八條公司對委派財務人員實行外勤補貼。補貼標準分為公司所在市內(nèi)、市外、省外三種。具體補貼標準由公司另行規(guī)定。
第十九條在實行會計委派之前各分公司、子公司的財會人員，可參加公司專門組織的崗位競聘。競聘成功的，直接由公司任命。
第二十條實行會計委派制的分公司、子公司，其委派的財會人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營的獨立性。
第四章主要會計政策
第二十一條本公司執(zhí)行的會計及財務制度為：《會計法》、《企業(yè)會計制度》、《公路經(jīng)營企業(yè)會計制度》等。
第二十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。
第二十三條記帳原則和方法：以權責發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法。
第二十四條企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。
第二十五條公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊。
第二十六條按照有關規(guī)定計提壞賬轉(zhuǎn)北，存貨跌價準備和其他資產(chǎn)減值準備。
第五章會計科目的設置
第二十七條公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》，《企業(yè)會計準則》和《公司經(jīng)營企業(yè)會計制度》，并根據(jù)具體經(jīng)營特點選用總賬會計科目，其明細科目根據(jù)編制報表要求，按便于理解，方便管理和符合公司經(jīng)濟活動分析的需要合理設置。
第二十八條財務部在具體帳務處理中必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可根據(jù)實際情況適當增設相關會計科目。
第六章會計原始憑證與記賬憑證
第二十九條原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟業(yè)務并需要進行會計處理的文件、合同、發(fā)票收據(jù)等各種書面紀錄，包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結算但、嚴守但、工資表、收款收據(jù)、支票存根、匯款回單等。
各項財務收支業(yè)務需要的原始記錄，應當具備規(guī)定的內(nèi)容，充分證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的性質(zhì)、原因、時間、數(shù)量和金額。所有原始記錄必須做到真實、完整。
第三十條各種原始憑證必須規(guī)范，符合會計核算的要求，其應具備如下一些內(nèi)容：
（一）名稱：原始憑證必須有特定的名稱，文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標題；
（二）日期：一般是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時間；
（三）業(yè)務內(nèi)容：業(yè)務內(nèi)容應當清楚，并表明該記錄設計的經(jīng)濟性質(zhì)。
（四）數(shù)量；
（五）單價；
（六）金額：各原始憑證上記載的金額應當填寫清楚，計算準確，大小寫必須一致，格式化的原始憑證上的金額還應當封頂；
（七）接受原始憑證的單位名稱；
（八）出具原始憑證單位的名稱：以行政公章、財務專用章標識時，印章必須清晰可辨；
（九）有關經(jīng)辦人員簽字認可。
第三十一條原始憑證出現(xiàn)錯誤，必須按規(guī)定進行更正。
（一）文字出現(xiàn)錯誤時，必須由開除單位予以更正，并在更正處加蓋公章；
（二）數(shù)字和金額出現(xiàn)錯誤時，不得在錯誤憑證上更正，必須由原單位重新開具；
（三）如果原始憑證由兩個單位共同完成，任何錯誤均應當由雙方共同更正、蓋章。
第三十二條同類經(jīng)濟也的原始憑證數(shù)量較多時，可填制原始憑證匯總表。
第三十三條原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財務專用章，同時必須由有關經(jīng)辦人員，驗收人員和主管人員的簽名或蓋章，并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財務部制定的統(tǒng)一、規(guī)范的格式，并由經(jīng)辦人和具有審批權限的相關人員簽名或蓋章。
第三十四條公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類型：主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。主要憑證有：
（一）證明款項和有價證券收付業(yè)務的憑證，包括證明款項是否支付、有價證券是否交割的資料，以及證明款項（或有價證券）種類、金額價值、性質(zhì)和權屬的資料；
（二）證明財務收發(fā)、曾建和使用的憑證，包括證明收發(fā)、性質(zhì)和使用原因、來源取向和審批過程的資料，以及證明財物價值、種類、性質(zhì)和權屬的資料；
（三）證明債權債務發(fā)生和結算的憑證，包括證明發(fā)生原因、金額計算過程和依據(jù)資料，以及證明債權債務相對人、清償責任人的資料；
（四）證明資本、基金增減業(yè)務的憑證，包括確定其增建原因、來源去向及審批過程的資料，以及確定所增減資本（基金）種類、金額價值、性質(zhì)和權屬的資料；
（五）證明收入、支出、費用、成本計算業(yè)務的憑證，包括記錄其計算過程、計算依據(jù)和審批過程的資料，以及證明收入（支出、費用、成本）種類、經(jīng)辦人、金額和性質(zhì)的資料；
（六）證明財務成果計算和處理業(yè)務的憑證，包括說明計算（處理）依據(jù)和過程的資料，以及說明財務成果性質(zhì)、金額的資料。
第三十五條主要憑證必須符合國家法律、法規(guī)和會計制度的規(guī)定，并附在記賬憑證的后面。對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面，其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復印件，但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號。
第三十六條輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括不直接支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。
第三十七條輔助憑證可不附在記賬憑證的后面，但應當單獨按照檔案管理辦法進行分類整理，及時歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應當注明該輔助憑證的名稱、編號。
第三十八條對于涉及多筆經(jīng)濟業(yè)務或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證，經(jīng)辦部門和需要查詢的部門，應當同時保管相關原始憑證的原件。
第三十九條會計人員應當認真審核原始記錄，并在通過審核紀錄上簽字。審核的內(nèi)容包括：
（一）經(jīng)紀業(yè)務是否本單位發(fā)生的，內(nèi)容是否真實、合法、合規(guī)；
（二）原始憑證是否具有法律效力，公章是否清晰；
（三）經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權活在授權范圍內(nèi)填制內(nèi)容；
（四）數(shù)量、單價、金額的計算是否正確；
（五）必備內(nèi)容是否完備齊全。
第四十條會計人員在受理原始記錄時，對于不真實的，有權拒絕受理，并可將情況報告單位負責人；對不完整的，有權退回，經(jīng)辦人補正后再受理。
第四十一條會計人員應當依據(jù)真實、完整的原始記錄進行會計處理，并按照本制度的相關規(guī)定將原始憑證附在記賬憑證后面。
第四十二條需要進行會計處理的原始憑證按照如下的程序進行傳遞。
（一）經(jīng)辦人取得原始憑證后，需要交證明、檢查或驗收人簽字的，交有關人員簽字；
（二）有關人員簽字后，交會計人員審核；
（三）按有關規(guī)定經(jīng)部門經(jīng)理、公司負責人簽字批準；
（四）會計人員受理原始記錄，進行會計處理。
第四十三條會計人員制作記賬憑證，應當以真實、完整的原始憑證為依據(jù)。無法取得原始憑證的，應當按照要求自制或者要求相關人員制作原始憑證。
第四十四條記帳憑證應當使用財務會計軟件按規(guī)定進行填制，不得手工填制。填制記賬憑證必須符合如下要求：
（一）以本人的身份進入財務會計軟件填制憑證的界面；
（二）必備內(nèi)容，包括日期、摘要、應借應貸科目及金額等，填寫要齊全、清楚，并與所附原始憑證及其記載的內(nèi)容相符；附件注明原始憑證張數(shù)，時間按編制當天日起填寫；填寫要正確使用會計科目，保證科目使用與相關業(yè)務再定義上的一致；
（三）接待的金額要相等；
（四）按所附原始憑證準確填寫與借記或貸記的不同科目相符的摘要。
摘要必須清楚，簡明扼要；購買多種物品應注明主要物品的名稱；往來業(yè)務憑證，借款和報銷業(yè)務應具備對方單位名稱或個人所屬部門及姓名；提取現(xiàn)金應注明原因；收支的結轉(zhuǎn)，費用的預提攤銷應注明期間。
第四十五條審核人員、出納人員、總賬會計通過財務會計軟件審核記賬憑證和記賬后，應當輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名。
第四十六條通過財務會計軟件輸出紙質(zhì)記賬憑證，應當符合《跨及基礎工作規(guī)范》和會計電算化有關工作的規(guī)范的要求，并與所附原始憑證一起裝訂成冊。會計憑證的裝訂應當符合會計檔案管理的要求，當月第一本憑證的最前面應當附有會計科目發(fā)生額及余額表，最后一本憑證應當附有銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單。
第四十七條會計憑證的歸檔，保管等事項按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定辦理。
第七章會計賬簿的設置
第四十八條財務部按《會計法》的規(guī)定，設置會計賬簿，包括總賬、明細帳、日記張和其他輔助性賬簿。
第四十九條根據(jù)電算化的要求，當期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細賬數(shù)據(jù)都儲存于計算機。
第五十條明細賬根據(jù)會計核算系統(tǒng)，結帳后數(shù)據(jù)自動生成資產(chǎn)、負債、權益、損益四大類明細賬。賬本格式按照會計科目的設置、管理查賬的需要，合理編排為借貸余三欄式、成本費用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。
第五十一條日記賬分為銀行日記賬和先進日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對賬單或其他方式代替。開設若干個銀行存款賬戶時，應按開設的賬戶分別登記銀行日記賬，日記賬由出納根據(jù)銀行收（付）款、現(xiàn)金收（付）款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號依次登記，做到日清月結，登記時不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。
第五十二條各種租借設備、物資、有價證券、應收應付票據(jù)、項目核算資料等應設置輔助賬。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內(nèi)容真實完整、數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時，不漏記、錯記或重記。如果發(fā)生錯誤或者隔頁、跳行的，應按規(guī)定的辦法更正，并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章。
第五十三條財務部應按規(guī)定定期對會計賬簿紀錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行核實，做到帳證、帳賬、帳表、帳實相符，對帳工作每年至少一次，如遇人員調(diào)動或發(fā)生非常事件，也應及時對帳。
第五十四條會計賬簿安銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、總賬、明細帳、輔助賬分別整理立卷，歸檔保管。
第五十五條本公司使用財務會計軟件進行會計核算，軟件輸出的會計帳簿應當符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，并及時裝訂。除會計軟件輸出的正式帳簿外，不得設立其它正式帳簿。通過會計軟件輸出的正式帳簿，應當按照封面、扉頁、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明細賬的順序進行打印和裝訂，各科目的總賬和明細賬按科目編號的順序?qū)幋蛴『脱b訂。
第五十六條會計賬簿應當保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不得涂改、挖補，手工登記的備查登記簿需要更正的，由登記人員進行更正并蓋章，登記人員以外的人員不得進行改正。
第五十七條通過會計軟件輸出的年度賬簿，應當在扉頁上加蓋公章，并貼劃印花稅票。達因人和財務部經(jīng)理/副經(jīng)理應當在裝訂的會計賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時，科目發(fā)生及余額表后應當附有當年的年度會計報表。通過會計軟件輸出的正式帳簿，由會計機構按照會計檔案管理的規(guī)定進行保管。第五十八條會計賬簿的電子數(shù)據(jù)應當每月備份一次，每次備份時應當在至少兩臺不同的計算機硬盤上各保存一份。電子數(shù)據(jù)在年末結賬后，應當備份到單獨的電子媒介，按照檔案管理的規(guī)定妥善保管。
第八章所有者權益和負債的核算
第五十九條所有者權益是指投資者（股東）對本公司凈資產(chǎn)的所有權，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
第六十條資本即注冊資本，是本公司在工商行政管理部門登記的資本。實收資本（股本）是指股東按出資合同、協(xié)議規(guī)定實繳的出資額及經(jīng)營過程中依法定程序贈的部分。
第六十一條實收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個人資本金。
第六十二條本公司籌集資本必須是貨幣資金（現(xiàn)金），未經(jīng)股東會同意，不得以債權、實物資產(chǎn)、有價證券等折投入資。
第六十三條經(jīng)營期內(nèi)，投資者對其投入的資本，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者應按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享本公司的收益或承擔本公司風險。
第六十四條本公司負債包括各種銀行貨款、往來借款、應付和預收款項及其他負債。
第九章固定資產(chǎn)的核算
第六十五條使用年限在一年（不含一年）以上，單位價值在20__元（不含20__元）以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、機器設備、工具、器具。當一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使用年限時，應將該組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)。
第六十六條不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。低值易耗品應比照顧定資產(chǎn)管理辦法，設立分類登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定期盤點制度。
第六十七條財務部門要定期對固定資產(chǎn)、低值易耗品進行全面盤點、清查，每年年終前為定期盤點清查的時間。
第六十八條所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國家有關規(guī)定進行折舊或攤銷。
第六十九條對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，由財務部、行政事務部調(diào)查核實，弄清情況，提出意見，逐筆報領導審批，財務部門根據(jù)規(guī)定作帳務處理。
第十章貨幣資金的核算
第七十條公司的貨幣資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。
第七十一條財務部門必須定期或不定期對貨幣資金進行盤點、對帳，并確保賬款相符。
第七十二條貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關規(guī)定。
第十一章長期和短期投資的核算
第七十三條公司的對外投資案投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)貨或不準備隨時變現(xiàn)的債券、長期債券投資。長期投資應當單獨進行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。
第七十四條公司的證券投資必須符合信用，穩(wěn)健、效益的原則，確保資產(chǎn)的保值增值。第七十五條購入有價證券按有價證券的面值和規(guī)定的利率計算應收利息，分期計入損益。
第七十六條出售經(jīng)營性證券可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法等確定其實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。出售經(jīng)營性有價證券實際收到的價款與賬面成本的差額，計入當期損益。
第七十七條購入折價或溢價發(fā)行的長期債券，實際支付的款項與票面價值的差額應在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。第七十八條對外證券投資分析得的股利或利潤，計入投資收益，并按規(guī)定進行稅務處理。
第十二章其他類資產(chǎn)的核算
第七十九條公司其他類資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。
第八十條無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。
第八十一條無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤入成本。
第八十二條遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的費用，包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)技改支出、攤銷期超過1年的修理費以及攤銷期超過1年的其他待攤費用等。
第八十三條開辦費是指籌建期間發(fā)生的費用，自營業(yè)之日起分5年分期攤入營業(yè)費用。
第十三章經(jīng)營成本的核算
第八十五條在公司業(yè)務經(jīng)營中發(fā)生的與經(jīng)營有關的各項支出等按規(guī)定計入成本。第八十六條營業(yè)及管理費用主要包括：職工工資、職工福利費、廣告及業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、差旅費、水電費、租賃費、員工培訓經(jīng)費、辦公費、會議費、其它費用等。第八十七條費用控制及管理嚴格按有關制度執(zhí)行。
第十四章經(jīng)營收入的核算
第八十八條經(jīng)營收入是指業(yè)務經(jīng)營過程中取得營業(yè)性收入。第八十九條代理性業(yè)務只將公司代理費計入公司營業(yè)收入。第九十條一般貿(mào)易類業(yè)務可按交易額計算公司營業(yè)收入。
第十五章投資收益與營業(yè)外收支的核算
第九十一條投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤、利息等收入。第九十二條營業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營無直接關系的各項收入，包括固定資產(chǎn)經(jīng)營收入、租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費附加返還款、罰款收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權人的特殊原因卻是無法支付的應付款項等。
第十六章納稅、利潤及其分配
第九十三條本公司利潤總額按下列公式計算：利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-應納所得稅
營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本+其它業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用國債投資收益根據(jù)規(guī)定不繳企業(yè)所得稅。
第九十四條所得稅后利潤根據(jù)公司章程的規(guī)定，按如下順序分配：
（一）彌補上一年度的虧損；
（二）提取法定公積金10%；
（三）提取任意公積金；
（四）支付股東股利；
公司法定公積金累計為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。提取法定公積金后，是否提取任意公積金由股東大會決定。公司不在彌補虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤。
第九十五條本公司須依法申報和交納營稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅及其他應納稅種。
第十七章會計報表的種類與編制
第九十六條會計人員應當根據(jù)會計賬簿的記錄編制會計報表。本公司應分年，半年、季度和月度填制下列報表。
第九十七條企業(yè)向外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；資產(chǎn)減值準備明細表；利潤分配表；股東權益增減變動表；分部報表；其他有關附表。內(nèi)部管理報表主要由銀行存款收支月報表、成本月報表、債權債務明細表等，企業(yè)應根據(jù)管理的實際需要設計編制內(nèi)部管理報表，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報表種類，調(diào)整報表內(nèi)容、報表格式。內(nèi)部管理財務報表的設計、編制、報送須經(jīng)財務副總批準，其它任何部門和人員無權直接要求財務部門提供財務報表、財務數(shù)據(jù)。
第九十八條各種報表、項目之間的勾稽關系必須對應、準確；本期報表與上期報表之間的有關數(shù)據(jù)必須相互銜接。
第九十九條向外爆出的報表如發(fā)現(xiàn)有錯誤，應及時辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報表外，還應同時通知接受報表的單位；錯誤較多的應重新編報。對外報送的財務報表在報送之前必須由分管財務的財務副總和其它高管審核、簽字。上報會計報表時，應當制作會計報表封面，并加蓋告你公司公章。公司負責人、財務部經(jīng)理/副經(jīng)理和報表編制人應當在報表封面上簽章。
第十八章會計工作交接
第一百條會計人員調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。
第一百零一條接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。離職會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：
（一）已受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；
（二）為登記賬目應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；
（三）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；
（四）編制已較輕冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務軟件及密碼、數(shù)據(jù)瓷盤及有關資料等。第一百零二條會計人員辦理移交時，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由財務部經(jīng)理或副經(jīng)理負責監(jiān)交；財務部經(jīng)理或副經(jīng)理交接，由公司分管財務工作的財務副總（或其授權代理人）負責監(jiān)交。第一百零三條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對查收。一腳人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。
第一百零四條財務部副經(jīng)理以及以上級別的財務人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。
第一百零五條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交清冊頁數(shù)上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
第一百零六條接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。
第十九章附則
第一百零七條本制度由財務部負責解釋和修訂。第一百零八條本制度經(jīng)公司辦公會審定通過后實施。